快讯：个税预扣预缴出新规 减轻纳税人办税负担

本篇文章2070字，读完约5分钟

国家税务总局发布公告，纳税人累计收入在6万元以下的月份暂不代扣代缴税款。 明年一月一日起施行

减轻代扣代缴新纳税人的纳税负担

根据国家税务总局关于更加简便优化部分纳税人个人所得税代扣代缴办法的公告，从2021年1月1日起，纳税人累计收入在6万元以下的月，不代扣代缴个人所得税。 在其累计收入超过6万元的当月和年内的后续月，代扣代缴个人所得税。

12月4日晚，国家税务总局正式对外发布更加简便优化部分纳税人个人所得税代扣代缴办法的公告(简称《公告》)，该规定将于2021年1月1日起施行。

根据《公告》，在上一完善纳税年度内每月按同一单位代扣工资、薪金所得个人所得税，对年工资、薪金收入在6万元以下的居民个体，代扣义务人自本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计扣除费用直接按年6万元扣除

也就是说，纳税人累计收入在6万元以下的月份，不代扣代缴个人所得税的累计收入超过6万元的当月和年内的后续月，代扣代缴个人所得税。

值得一提的是，符合《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计今年发放的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或本人合并多项所得后年收入将超过6万元等原因，扣缴义务人和纳税人将在当年1月退税

例1

年1~12月，小张以a为单位取得薪金5万元，单位进行了年1~12月薪金所得的个人所得税全员明细申报。

2021年，a单位1月发给张先生1万元工资，2-12月每月发给4000元工资。

在不考虑三险一金等各项扣除的情况下，按照原做法，张先生1月必须预交税款( 10000-5000 )3%=150元，其他月不需要预交税款。 年度结算是，年收入不足6万元，所以通过汇款可以完成的退税金额为150元。

使用新的预扣方法后

从1月开始，张先生可以直接扣除全年累计扣除费用6万元。 不需要预缴税款，年度结束后也不需要办理退税。

来看看，新的做法进一步减轻了张先生的税务负担，也不需要占用资金。

例2

年1~12月，周先生以a为单位取得工资50000元，单位进行了年1~12月工资所得个人所得税的全额申报。

2021年，a单位每月小周支付工资8000元，个人按国家标准支付三险一金2000元。 在不考虑其他扣除的情况下，根据原代扣代缴的做法，周先生每月需要缴纳个税30元，一年缴纳个税360元。

使用新的预扣方法后

1~7月，周先生累计收入( 8000 7个月=56000元)不足6万元，无需纳税。

从8月开始，小周累计收入超过6万元，此时需要每月代扣代缴税款。 据计算，8-10月，小周每月预扣税均为0元，11月、12月均为180元，全年合计也为360元。

与原代扣代缴的做法相比，采用新的做法后，周先生全年的代扣税额没有变化，但需要代扣代缴税款的月份明显减少，同样减轻了税费负担。

注释1

他们需要参考优化的代扣方法吗？

国家税务总局表示，《公告》首先优化了两类纳税人代扣代缴的做法。

一是上一个完善纳税年度的1-12月全部在同一家公司工作，扣除申报工资收入个人所得税，即年收入不超过6万元，另外，本纳税年度从1月开始，在该公司雇佣、工资收入的居民个体工作。

另一类是按照累计代扣代缴法代扣代缴劳务报酬所得个人所得税的居民个体，如保险营销员和证券经纪人。 同样需要满足三个条件。 也就是说，在上一纳税年度的1-12月，同一单位领取了报酬，并扣除申报了劳务报酬所得的个人所得税。 全年累计劳务报酬(不扣除任何费用和免税收入)不超过6万元。 另外，本纳税年度从1月开始，依然在该公司取得劳务报酬所得。

注释2

怎样操作才能享受新的代扣代缴方法？

据悉，优化的代扣办法无需纳税人自行操作。

根据规定，使用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局网端扣缴功能申报时，扣缴义务人在计算和代扣代缴本年度1月个人所得税时，根据上一年度的扣缴申报情况，自动汇总出示可能符合条件的职工名单，扣缴义务人根据现实情况进行核对

使用纸质申报时，扣缴义务人根据上一年度的扣缴申报情况，对符合《公告》规定的纳税人进行评估，并按照《公告》执行，自当年1月的退税申报起，在《个人所得税申报表》的相应纳税人备注栏中填写上一年各月有申报，年收入不超过6万元，

注释3

为什么要优化纳税代扣的方法？

国家税务总局表示，《公告》优化了代扣代缴前的做法，进一步减轻了纳税人的纳税负担。

据了解，个人收入税制改革后，我国借鉴国际通行办法，对居民个人工资收入采用累计代扣代缴法代扣代缴个人所得税。 大部分工资收入的纳税人，其预缴税款与全年征税一致，因此次年不需要进行汇款清算，减轻了纳税负担。

但是，部分固定从一个地方领取工资，年收入低于6万元的纳税人，年结算不纳税，但由于各月收入波动大或前高后低等原因，无法评估年收入情况，在某个月或几个月代扣代缴税款，年度结束后也不申请退税

对此，考虑到新税制的实施已经有了完善的纳税周期，纳税人也有了实行新税制后的年收入纳税数据，对这部分职工稳定、年收入不足6万元的群体，在享受原有税改红利的基础上，优化纳税代扣代缴方法。 (记者潘亦纯姜慧梓)