快讯：易会满谈上市企业“四条底线” 那些企业碰红线？

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5月11日，证监会主席易会满在中国上市企业协会年会上发表题为“聚焦提高上市公司质量夯实活力、韧性的资本市场基础”的讲话，首次公开场合详细阐述了上市公司的监管工作。

易满表示，上市公司和大股东必须牢牢守住四条底线:一是不披露虚假消息，二是不从事内幕交易，三是不操纵股票价格，四是损害上市公司利益。 问题严重，拒绝整改或不整改的，证监会综合运用监管措施、行政处罚、市场禁入、刑事移送等手段，对企业特别是大股东、上市公司的董鉴高，追究实际管理者的责任。

今年针对上市公司和相关主体立案28件

易满表示，今年以来，证监会已对上市公司及相关主体起草28次。 其中，相关资金占13次，违规担保占12次。

wind数据显示，全年(按立案调查开始时间划分)，证监会和地方局对上市公司和相关主体进行了93次立案调查，其中32%的立案调查有若干事项涉嫌违反新闻披露行为。 14家企业和个体因涉嫌内幕交易、股价操纵、违规交易等而占15%。

年以来被证监会立案调查的企业中，南都电源副理事长因涉嫌内幕交易被立案调查的情况下，st天润、天翔环境、新好等企业涉及新闻披露问题被立案调查。 5月10日，证监会宣布，*st毅达、*st新亿、*st华泽、*st长寿、*st东南5家公司未限期披露年报，对涉嫌新闻披露违法行为的上市公司进行立案调查。

易满也多次提到公司治理的重要性，坦率地说，现实中，少数大股东和上市公司董监法律意识高，规则意识和合同精神极其淡漠，撒谎、做假账、操纵业绩、操纵收购。 有些公司治理不规范，通过非法关联交易输送好处。

提高上市公司质量是上市公司监管的主要目标。 易满强调，监管部门要加大对上市公司的监管力度，不能削弱，监管重点是企业治理，包括新闻披露和内部控制。

34家企业内部控制不足:私人印章、资金挪用等

易满强调了公司治理的背后，据新京报记者统计，在年度审计机关非标准化的218家上市公司(不含未公开年度报告的企业)中，34家上市公司认为内部控制存在严重缺陷，占15.59%，其中*st传

在审计过程中，审计机构审计上市公司财务报告内部控制的比较有效性，发现上市公司内部控制是否存在问题。

* * *来自ST鹏的审计发现，审计机关在财务报告相关的内部控制方面存在许多严重缺陷，表明内部控制运行失效，对财务报告的影响重大而普遍。

这样的企业有金贵银业、博信株式会社、金正大、*st天圣、*st索菱、*st欧浦、*st龙力、*st利源等。

在公司治理不规范的情况下，上市公司财务造假、资金违规被占用、高管盖章、挪用资金等情况时有发生。

年3月，长园集团向公安局控诉长园和鹰原理事长尹智勇挪用资金、职务侵占，进行刑事立案。 审计机关认为，由于长园和鹰的库存领先和盘点不规范，出现了库存帐目不一致、价格核算不准确等问题，最终对长园集团的报告出具了保存意见的审计报告。

上市公司高升控股公司的实际控制人擅自采用高升控股企业的公章，以高升控股的名义作为共同借款人或担保人对旗下相关人员的违规提供担保。 金贵银业实际控制人曹永贵在对外担保中，未经董事会、股东大会等内部决策程序批准，擅自加盖企业印章。 天圣制药原会长刘群于年9月因涉嫌职务侵占罪被重庆市公安局执行指定住处监视居住。 审计机关认为，天圣制药的原管理层有可能超过内部控制。 上述上市公司均在年报中被谴责。

此外，18家未加标记的上市公司涉及资金占用问题。 其中，青丰生化因股东违规超过3亿4千万元。 截至年12月31日，st银河被控股股东占有的资金共计6.54亿元，但控股股东已列入失信名单。 两个企业都因被认为有可回收的风险等问题而被隐藏。

首批隐藏企业中有15家被立案调查，34家涉及资金问题

根据choice的数据，218年共有218家上市公司出具非标准意见，其中81家上市公司出具了存管意见审计报告，98家上市公司出具了突出部分事项的无存管意见审计报告，39家上市公司无法发表意见

未被审计机构标记的上市公司，有87家首次在审计意见上失足，占近40%。 其中，还有122亿元失踪的康得新、近300亿元货币资金调整的康美药业等企业。

ST天圣、高斯贝尔两家首次遭遇非标准的企业，上市时间都是年度。

ST天圣原管理小组被公安机关居住或拘留，出具了无法表达意见的审计报告。 其中，*st天圣企业原董事长刘群因涉嫌职务侵占罪被重庆市公安局执行指定住处监视居住。 前社长李洪被有关部门拘留的前副社长李忠因涉嫌犯罪被公安机关刑事拘留。 前副总经理王永红因涉嫌犯罪被公安机关刑事拘留。

另外，高斯·贝尔因涉嫌违法违反新闻报道，于去年8月收到了证监会的《调查通知书》。 据新京报记者统计，包括高斯·贝尔在内的上述87家公司中有15家被证监会立案调查，审计机构认为无法明确上市公司被立案调查带来的影响。

其中，由于宁波东力被合同诈骗案和中国证监会立案调查，审计机关认为，未能明确某些事项财务报表的影响程度，出具了保存意见的审计报告。 东方钉涉嫌违反新闻公开，去年1月收到证监会调查通知书的康美药业于去年12月收到证监会调查通知书。

另外，有时*st欧浦、三圣株式会社、金刚玻璃、*st瑞德、康尼机电等企业被立案调查。

除立案调查外，资金存在问题也成为重点关注对象。 据新京报记者统计，上述87家上市公司中有34家审计机构发布的非标准意见中指出了资金问题。 例如，雏鹰农牧因资金不足，无法偿还到期债务，涉及诸多司法诉讼，部分银行账户、资产被司法冻结，生产经营受到不利影响，被审计机关认为持续经营存在不确定性。

业绩方面，上述87家上市公司中有77家的年净利润比去年同期下跌。 其中19家公司的业绩跌幅超过1000%。 例如天山生物在年度以23.72亿元收购了子公司大象广告96.21%的股权，但无法切实行使表决权，无法主导大象广告业者集团的经营活动，不具备其控制权，向审计机关出具了保存意见的审计报告。

10多家企业年报被董监曝光:无法保证真相

除了审计机关认定上市公司存在不足之外，还有直接公开上市公司年报，曝光上市公司存在的各种问题的企业董事。

据新京报记者统计，年度报告和年度一季度报告中包括文化长城、*st赫米、*st凯迪、*st大陆、*st上涨、神州长城、肯·莱沃能、*st西发、千山药机、田中精机、航空锦科技、*st华信、银鸽

其中，文化长城董事朱利民、赖庆怀、周林认为，企业年报已出具大华会计师事务所不能发表意见的审计报告，因此无法保证本报告复印件的真实、准确、完整。 ST凯迪企业观西文、须峰、王伟、王海鸥四位董事，不能保证年度报告的真实、准确、完整。

由于ST大陆存在严重的大股东资金占用行为，全体高管对年报提出异议，不能保证披露副本的真实、准确、完整*st上涨3位独立董事认为，年报的新闻文案存在遗漏和错误，无法发表意见。

此外，一些独立董事或董事对年度报告中所载的相关议案直接投弃权票。

神州年报显示，利安达会计师事务所对企业出具无法表明意见的审计报告和企业内部控制失效、审计范围限制等原因，无法保证相关财务数据的真实性、准确性和完整性，因此独立董事牛红军、江崇光、海纯和董事何艳君在第八次董事会第七次会议上表示:“。

健沃能独立董事李玉萍、李成发表声明，由于企业债务危机，大量资产被查封，大部分银行账户被冻结，面对500多个诉讼案件，评估年报新闻是否客观、公正地反映年度企业的财务状况、经营成果和现金流状况 这是因为对企业年度报告等议案投弃权票。

*st大陆

被证监会调查，大股东实际控制人持股被冻结

新京报记者去年观察到，未能对乐视网年度财务报告发表意见的立信会计师事务所(特别普通合伙)今年发行了也无法对其他上市公司年度财务报告表示意见的审计报告。 这家上市公司是*st大陆。

根据相关公告，立信会计师事务所(特别普通合伙)出具*st大陆年度财务报表不能表达意见的“审计报告”的原因主要有6个。 在这6个因素中，*st大陆第一大股东和利益相关者有两个参与。 首先，上市公司为第一大股东实际控制人及其相关人员的违规提供担保。 其次，上市公司第一大股东及相关人员大量占用*st大陆资金。

立信会计师事务所认为，由于审计证据不足，无法评估上述违约担保的部分事项和尚未披露的对外违约担保的部分事项对新大陆控股财务状况和经营成果的影响。 鉴于相关资金的占有者恒阳牛业和第一大股东制衡了目前资金紧张的现实，我们无法评估这些占有事项对新大陆控股财务状况和经营成果的影响。

年5月9日，*st大陆收到上市公司第一大股东深圳市尚衡冠通实际控制人陈阳友提供的广东省深圳市福田区人民法院《扣押、冻结扣押财产通知书》，陈阳友此次被冻结*st大陆1499903股，持有股份的

此前一年1月11日，*st大陆收到中国证监会的《调查通知书》，认为企业涉嫌违法违规报道，中国证监会决定对企业进行立案调查。 截至年5月11日，上述起草调查仍在进行中，*st大陆尚未收到中国证监会调查的结论性意见。

* * *据了解，ST大陆上市超过20年，期间完成了原有主营业务——摩托车产业的剥离，同时迅速发展成以牛肉食品、煤炭、物流产业为主业的综合类企业，上市企业的实际管理者也多次易为主，目前处于无实际管理者的状态。

5月10日，新京报记者致电*st大陆试图就相关问题进行采访，但在定稿前未能得到对方的答复。

*st西发

原会长有作弊嫌疑，内部控制失效了吗？

4月30日，*st西公布年度报告和年度报告，企业年度报告由会计师事务所出具无法发表意见的审计报告。

根据报告书，我们不会就后附的贵公司财务报表发表审计意见。 由于无法表明意见基础部分所列某些事项的重要性，因此无法获得充分、恰当的审计证据作为对财务报表的审计意见的基础。

同日，*st西发董事殷占武、董事旺堆、独立董事吴坚、监事刘海群表示无法保证企业年报和年一季度报告的真实、准确、完整。 原因是时间不能仓促评价等。

该企业年报显示，企业营业收入比去年同期减少10.63%，净利润同比减少4425.71%。 年报显示，企业内部控制存在严重缺陷，企业前董事长兼总经理王承波、前董事吴刚利用职权，违反印章管理规定，超出企业内部控制相关程序，擅自以企业名义作出对外承诺或担保，向非金融机构借款，导致企业交涉

企业董事会表示，企业原第一大股东西藏天易隆兴投资有限企业、企业原法定代表人及董事长王承波、董事吴刚涉嫌舞弊，以企业名义进行对外签名合同贷款等非经营活动，债权人向企业主张权利较多。 企业向公安机关举报，涉案人员王承波、吴刚已被刑法逮捕，案件处于刑事侦查阶段。 企业经自我检查，将这些未反映的资金往来和对外担保纳入账内计算或披露。

审计报告称，未能获得充分、适当的审计证据，未能评估部分应收账款的可收回性和坏账准备的妥当性，企业及涉嫌舞弊的人员与共同借款人或实际用人单位是否存在相关关系，以及这些共同借款对企业财务状况和经营成果的影响 另外，由于企业涉嫌非法者凌驾于内部统制之上，内部统制失效，会计师事务所无法评价企业承诺确认、对外担保、公开账面债务的完备性。

肯·莱沃能

累计冻结的银行账户127个

肯·莱沃可以向会计师事务所发布连续第二年保存意见的审计报告。

今年4月30日，肯·莱沃发布年报，表示企业经审计归属于上市公司股东的净利润为-39.25亿元，经审计归属于上市公司股东的净资产为2.51亿元。 会计师事务所出具了不能向企业发表意见的审计报告。 如果在未来的企业年度发现净资产为负，企业股份将于企业公布最后年度报告之日停止。

会计师事务所表示，截至审计报告日，肯·莱沃企业年度合并会计报告范围内的子企业中有26家未能提供银行结算账户清单。 肯·莱沃能企业表示，由于未能提供准确、完备的通信新闻，13个银行存款账户未能实施通信证，29个银行账户未能回复等原因，会计师事务所未能评估肯·莱沃能企业的财务状况及其对经营成果的影响。 肯·莱沃能的年度报告也由会计师事务所发布了对持续经营重大不明确段落持有保留意见的审计报告。

事实上，由于子公司沃特曼自身的战术决策失误、扩张速度快、内部管理失控、新能源市场环境和国家政策调整等不利变化，进入年后肯雷沃面临危机。

根据其最新公告，截至5月10日，坚勒沃因债务危机影响，公司多家银行账户被冻结，查获大量经营资产，企业累计冻结127个账户，冻结金额共计5533.04万元。 固定资产和库存累计被扣押价值约9.81亿元，沃特曼8350万元的债权被冻结，多家子公司的所有权被冻结。

另一方面，肯·莱沃能理事长郭鸿宝早就开始减持股份。 年4月13日至26日，郭鸿宝持有的部分股票按集中竞价法在企业定期报告披露前30天强制平仓抛售，减持股份共计1838.34万股，金额共计8040.86万元。 另外，郭鸿宝4月13日至4月25日期间发生的平仓减持，自首次发布风险提示性公告以来不到15个交易日，涉及股数1795.39万股，金额共计7870.18万元。 深交所表示，与年度报告相比，肯·莱沃的年度业绩预告、业绩快报损益性质发生变化，差异金额较大，未及时更正，违约事实明显。 深交所决定对肯·雷沃能及其理事长郭鸿宝给予公开谴责的处分。

早在3月23日，肯·莱沃就发表了《关于引进战术投资者停职进展的公告》。 公告称，企业控股股东和实际控制人郭鸿宝、企业大股东和董事总经理李瑶计划转让企业股权几个事项，拟引进战术投资者，该战术投资者为关注新能源的公司，对企业产生了重大影响，但目前一年